経済 · 解説記事
ドイツの所得税改革：2027年からの変更点と影響を受ける人々
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要点
ドイツの連邦内閣は2026年9月2日に所得税改革を承認した。この改革は2028年に完全に施行されると、年間約100億ユーロの減税をもたらすことを目的としている。非課税控除額と児童手当を引き上げ、高所得者の最高税率の閾値を引き下げるが、経済学者によれば、この計画はインフレーション駆動の「コールドプログレッション」をわずかにしか相殺しない。
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なぜ今ニュースになっているのか
2026年9月2日、ドイツの連邦内閣は、財務大臣ラルス・クリングバイル（SPD）の指導下で、2027年1月1日から段階的に施行され、2028年に完全な効力を発揮することを意図した所得税法案を承認した（ZDFheute）。この法案は、ドイツの殆どすべての従業員、年金受給者、家族の給与明細に影響を与えることから、また政府連立内で救済措置が十分であるかどうかについての紛争を引き起こしたことから、今年最も議論される財政措置の1つとなっている（ZDFheute、WirtschaftsWoche）。
法案はそれが法律となる前に、ブンデスターク（下院）とブンデスラート（上院）の承認が必要である。連立パートナーのCDU/CSUは既に議会プロセス中のさらなる変更を求めている（WirtschaftsWoche）。
改革が実際に何を変えるか
基礎控除額（Grundfreibetrag）は2026年の12,348ユーロから2027年には12,564ユーロ、2028年には12,900ユーロに引き上げられる予定である（ZDFheute）。従業員の定額控除（Arbeitnehmerpauschbetrag）は1,230ユーロから1,430ユーロに引き上げられ、月額児童手当（Kindergeld）は現在の259ユーロから2027年に267ユーロ、2028年には272ユーロに引き上げられる予定である（ZDFheute、The Local）。
財政面では、政府は45%の高い税率が適用される所得閾値を277,826ユーロから250,000ユーロの課税所得に引き下げ、280,000ユーロを超える所得に対して新たに47%の税率を導入することを計画している（ZDFheute、WirtschaftsWoche）。
| 措置 | 改革前 | 改革後 | 出典 |
|---|---|---|---|
| 基礎控除額（納税者1人あたり） | €12,348（2026年） | €12,564（2027年）、€12,900（2028年） | ZDFheute |
| 従業員定額控除 | €1,230 | €1,430 | ZDFheute / WirtschaftsWoche |
| 児童手当（子1人あたり/月） | €259 | €267（2027年）、€272（2028年） | ZDFheute / The Local |
| 42%税率が始まる所得 | €69,879課税所得 | €70,600 | ZDFheute |
| 45%高い税率が始まる所得 | €277,826 | €250,000 | ZDFheute / WirtschaftsWoche |
| 新しい47%最高税率が始まる所得 | — （存在しなかった） | €280,000 | ZDFheute / WirtschaftsWoche |
| 職人税控除（Handwerkerbonus） | 労働費の20%、最大€1,200/年 | 労働費の15%、最大€900/年 | Legal Tribune Online |
| ミニジョブ雇用主定額税 | 2% | 5% | Legal Tribune Online / WirtschaftsWoche |
WirtschaftsWocheは、このパッケージが総額約99億ユーロの総減税をもたらし、上記の措置からの約43億ユーロの追加歳入により部分的に相殺されると報じており、純減税額は約56億ユーロである。子ども2人と合計課税所得が約60,000ユーロの家族の場合、政府は改革が2028年までに完全に施行されると、年間600ユーロ以上の節約を見積もっている（The Local、ZDFheute）。
「コールドプログレッション」に関する未解決の紛争
政治的議論の多くは「Kalte Progression」、つまりコールドプログレッションに中心がある。給与引き上げが単にインフレーションのペースに追いつく場合、それでも給与の一部がより高い税括弧に押し上げられる可能性があり、実質購買力が増加していないのに税金の請求額は増加する。ZDFheuteは、ドイツで推定3,570万人がコールドプログレッションの影響を受けており、1人あたり平均221ユーロの損失があると報じており、この時点では2026年8月の年間インフレ率は2.9%である。
改革はこれを部分的にしか補償しない。42%の閾値は約700ユーロ上昇して70,600ユーロになるが、数年間のインフレーションを完全に中立化するにはほど遠い（Legal Tribune Online）。IW Köln経済学者トビアス・ヘンツェは、計画されている措置はコールドプログレッションによって引き起こされる追加的な負担を完全に相殺するには不十分であると述べており、オーストリアとベルギーで使用されている自動インフレーション指数システムを代替アプローチとして指摘している（ZDFheute）。
ZDFheuteはまた、税専門家フランク・ヘヒトナーの警告を引用しており、社会保険拠出金の増加とインフレーションの組み合わせは、一部の納税者にとって、計画された税節約を完全に相殺する可能性があり、潜在的に2027年のネット所得が2026年より少なくなる可能性があるという警告である。
誰が利益を得て誰がより多く支払うか
- 低・中所得者と子どもを持つ家族は、基礎控除額と児童手当の引き上げから最も恩恵を受ける（ZDFheute、The Local）。
- 従業員は一般的に定額控除額の引き上げから利益を得る（ZDFheute）。
- 課税所得が250,000ユーロから277,826ユーロの納税者は、その閾値が引き下げられるため、以前より早く45%の括弧に入る（ZDFheute、WirtschaftsWoche）。
- 280,000ユーロを超える所得者は新たに作成された47%の税率に直面する（同じ報告書）。
- 職人を雇用する世帯は、Handwerkerbonus控除が20%（最大€1,200/年）から15%（最大€900/年）に縮小するのを見ている（Legal Tribune Online）。
- ミニジョブの雇用主は、2%から5%に上昇する定額税に直面する（Legal Tribune Online、WirtschaftsWoche）。
連立内で、CDU政治家フリッツ・ギュンツラーはインフレーションによるブラケットクリープに対処するためのさらなる変更を求めている（WirtschaftsWoche）。Legal Tribune Onlineは、経済大臣カタリーナ・ライヒェ（CDU）が救済措置は十分ではないと述べたと報じており、業界団体とドイツ納税者協会は計画の範囲に不安を表明している。財務大臣クリングバイルは、WirtschaftsWocheによれば、高い所得者がより多く貢献することで政府が所得スケールの中流層を救済できると述べて設計を弁護しており、これは彼が公正だと説明したアプローチである。
The Localは、SPDが連立交渉内で相続税への変更を伴うより高い最高税率を求めたと報じており、CDU/CSUはこれらの提案を拒否し、The Localが連立が最初に望んだものよりもより控えめなパッケージだと説明したものをもたらした。
よくある質問
- ドイツの新しい所得税改革はいつ発効しますか？
- 2026年9月2日に内閣によって承認された法案は、2027年1月1日に開始され、2段階で導入されて2028年に完全な効力を発揮することを意図している（ZDFheute）。それでも、ブンデスターク（下院）とブンデスラート（上院）の承認が必要である。
- 改革の下で私は実際にどのくらい節約しますか？
- 金額は所得と家族状況に応じて異なる。例として、政府は、2人の子どもがいて約60,000ユーロの合計課税所得を持つ家族が、改革が2028年に完全に施行されると年間600ユーロ以上を節約すると推定している（The Local、ZDFheute）。
- 「カルテ・プログレッション」（コールドプログレッション）とは何ですか？
- インフレーションと一致する給与引き上げが給与の一部をより高い税括弧に押し上げる効果である。実質購買力は変わらないのに税負担は増加する。ZDFheuteは、推定3,570万人のドイツ人が2025年に影響を受け、各人が平均221ユーロを失ったと報じている。
- 2027年の改革はコールドプログレッションを完全に解決しますか？
- いいえ。42%の税率閾値は約69,879ユーロから70,600ユーロに上昇するだけであり、IW Kölnの経済学者とLegal Tribune Onlineの報告は、これが数年間のインフレーションの部分的な相殺に過ぎないと説明している。
- 新しい規則の下で誰がより多く支払うことになりますか？
- 課税所得が250,000ユーロから277,826ユーロの納税者は、以前より早く45%の括弧に移動し、280,000ユーロを超える所得者は新たに47%の税率に直面する（ZDFheute、WirtschaftsWoche）。Handwerkerbonus職人控除を使用する世帯とミニジョブの雇用主も、特典の減少またはより高い定額税に直面する（Legal Tribune Online）。
世界はどう伝えているか
- ドイツ語ZDFheute、WirtschaftsWoche、Legal Tribune Onlineなどのドイツのメディアは、改革を限定的な妥協として構成している。官式内閣メッセージは低・中所得層の家族向けの約100億ユーロの救済を強調しているが、経済的コメンテーターとIW Kölnの研究機関はブラケットクリープ（「カルテ・プログレッション」）がわずかにしか相殺されていないこと、一部の控除（Handwerkerボーナスなど）が削減されていること、そして連立パートナーのCDU/CSUとSPDが計画が十分に進んでいるかどうかについて意見が異なることを強調している。
出典
- ZDFheute — Einkommensteuerreform im Kabinett: Das soll sich ändern
- ZDFheute — Trotz Gehaltserhöhung weniger Kaufkraft? Was das mit der Einkommensteuerreform zu tun hat
- The Local — How will Germany's income tax reforms affect you?
- Legal Tribune Online — Steuerreform: Wieso die Bürger leer ausgehen
- WirtschaftsWoche — Reform der Einkommensteuer: Klingbeil verteidigt Steuerentlastungen, Union fordert mehr
- IW Köln — Reform of Personal Income Tax (Beznoska/Hentze)
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