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德國所得稅改革：2027年開始的變化及其影響對象

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重點

德國聯邦政府內閣於2026年9月2日批准了一項所得稅改革,旨在到2028年完全分階段實施時,每年減少約€100億的稅收。它提高了免稅額和兒童補貼,並降低了最高稅率對超高收入的門檻,但經濟學家表示,該計畫只能部分抵消通貨膨脹推動的「冷進累進」。

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為什麼現在成為新聞焦點

根據ZDFheute報導,2026年9月2日,由財政部長拉爾斯·克林貝爾(SPD)領導的德國聯邦內閣批准了一項草案所得稅法,旨在從2027年1月1日起逐步生效,到2028年達到全面效力。該法案已成為今年討論最多的財政措施之一,因為它影響德國幾乎每位員工、退休人員和家庭的薪資單,並且在執政聯盟內部引發了關於救濟措施是否足夠的爭議,ZDFheute和WirtschaftsWoche報導。

該草案在成為法律之前仍需獲得聯邦議院和聯邦參議院的批准。根據WirtschaftsWoche報導,聯盟夥伴CDU/CSU已在議會程序中推動進一步的改革。

改革實際上改變了什麼

根據ZDFheute對內閣草案的報導,基本免稅額(Grundfreibetrag)定於從2026年的€12,348上升到2027年的€12,564和2028年的€12,900(每位納稅人)。僱員統一扣除額(Arbeitnehmerpauschbetrag)將從€1,230增加到€1,430,每月兒童補貼(Kindergeld)定於從€259上升到2027年的€267和2028年的€272(每名兒童),ZDFheute和The Local報導。

從融資角度來看,根據ZDFheute和WirtschaftsWoche,政府計畫將適用45%高稅率的所得門檻從€277,826降低到€250,000的應稅所得,並對€280,000以上的所得引入新的47%稅率。

2027年所得稅改革的關鍵數據
措施改革前改革後來源
基本免稅額(每位納稅人)€12,348(2026)€12,564(2027)、€12,900(2028)ZDFheute
僱員統一扣除額€1,230€1,430ZDFheute / WirtschaftsWoche
兒童補貼(每名兒童/月)€259€267(2027)、€272(2028)ZDFheute / The Local
42%稅率開始於€69,879應稅所得€70,600ZDFheute
45%高稅率開始於€277,826€250,000ZDFheute / WirtschaftsWoche
新的47%最高稅率開始於—(不存在)€280,000ZDFheute / WirtschaftsWoche
工匠稅收抵免(Handwerkerbonus)勞務成本的20%,最多€1,200/年勞務成本的15%,最多€900/年Legal Tribune Online
迷你工作僱主統一稅2%5%Legal Tribune Online / WirtschaftsWoche

WirtschaftsWoche報導稱,該一攬子計畫總計約€99億的總救濟,部分由上述措施產生的約€43億額外收入抵消,留下約€56億的凈救濟。根據The Local和ZDFheute,對於擁有兩名兒童和約€60,000合併應稅所得的家庭,政府估計一旦改革到2028年完全分階段實施,每年將節省600多歐元。

關於「冷進累進」的未解決爭議

許多政治論爭集中在「kalte Progression」或冷進累進上：當薪資上升僅能跟上通貨膨脹時,仍可能將部分薪資推入更高的稅級,因此稅單上升,儘管實際購買力沒有增加。ZDFheute報導稱,估計德國有3,570萬人在2025年受到冷進累進的影響,平均每人損失€221,此時2026年8月年度通貨膨脹率為2.9%。

改革只能部分補償:根據Legal Tribune Online,42%的門檻上升約€700至€70,600,遠不足以完全抵銷數年通貨膨脹。根據ZDFheute,IW Köln經濟學家托比亞斯·亨澤(Tobias Hentze)表示,計畫的措施不足以完全抵消冷進累進造成的額外負擔,並指出奧地利和比利時使用的自動通貨膨脹指數系統是一種替代方法。

ZDFheute還引用稅務專家弗蘭克·赫希特納(Frank Hechtner)的警告,即不斷上升的社會保險繳款結合通貨膨脹可能會對某些納稅人完全抵消計畫的稅收節省,可能導致他們在2027年的凈收入少於2026年。

誰獲利,誰支付更多

WirtschaftsWoche報導稱,聯盟內部,CDU政治家弗里茨·蓋茨勒(Fritz Güntzler)呼籲進一步改革,以應對通貨膨脹造成的稅級爬升。Legal Tribune Online報導稱,經濟部長卡塔琳娜·萊希(CDU)表示救濟措施不夠充分,貿易協會和德國納稅人協會對計畫的範圍表示不適。根據WirtschaftsWoche,財政部長克林貝爾為該設計進行了辯護,他表示讓高收入者貢獻更多使政府能夠為中等收入水平的人提供救濟,他將這種方法描述為公平。

The Local報導稱,SPD在聯盟談判中尋求更高的最高稅率和繼承稅的改變,這些提議被CDU/CSU拒絕,導致The Local所述的比聯盟中一些人最初想要的更溫和的一攬子計畫。

常見問題

德國的新所得稅改革何時生效?
根據ZDFheute,由內閣於2026年9月2日批准的草案法律旨在2027年1月1日開始,分兩步分階段實施,到2028年達到完全效力。它仍需獲得聯邦議院和聯邦參議院的批准。
在改革下我實際上能節省多少?
金額取決於收入和家庭狀況。作為例子,根據The Local和ZDFheute,政府估計擁有兩名兒童和約€60,000合併應稅所得的家庭,一旦改革到2028年完全生效,每年將節省600多歐元。
什麼是「kalte Progression」(冷進累進)?
這是薪資上升僅能跟上通貨膨脹,將部分薪資推入更高稅級的效果,因此稅負上升,儘管實際購買力保持平坦。ZDFheute報導稱,估計德國有3,570萬人在2025年受到影響,平均每人損失€221。
2027年的改革是否完全解決了冷進累進?
不。42%稅率門檻僅從約€69,879上升到€70,600,IW Köln的經濟學家和Legal Tribune Online的報導將其描述為只是對數年通貨膨脹的部分抵消。
誰最終在新規則下支付更多?
根據ZDFheute和WirtschaftsWoche,收入在€250,000至€277,826之間的納稅人比之前更早進入45%稅級,收入在€280,000以上的人面臨新的47%稅率。根據Legal Tribune Online,使用Handwerkerbonus工匠扣除的家庭和迷你工作的僱主也面臨減少的福利或更高的統一稅。

世界如何講述

來源

  1. ZDFheute — Einkommensteuerreform im Kabinett: Das soll sich ändern
  2. ZDFheute — Trotz Gehaltserhöhung weniger Kaufkraft? Was das mit der Einkommensteuerreform zu tun hat
  3. The Local — How will Germany's income tax reforms affect you?
  4. Legal Tribune Online — Steuerreform: Wieso die Bürger leer ausgehen
  5. WirtschaftsWoche — Reform der Einkommensteuer: Klingbeil verteidigt Steuerentlastungen, Union fordert mehr
  6. IW Köln — Reform of Personal Income Tax (Beznoska/Hentze)

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