La réforme de l'impôt sur le revenu en Allemagne: ce qui change à partir de 2027 et qui en est affecté

Pourquoi cela est à l'actualité maintenant

Le 2 septembre 2026, le cabinet fédéral allemand, dirigé par le ministre des Finances Lars Klingbeil (SPD), a approuvé un projet de loi sur l'impôt sur le revenu destiné à entrer en vigueur progressivement à partir du 1er janvier 2027 et à prendre plein effet en 2028, selon ZDFheute. Le projet est devenu l'une des mesures fiscales les plus discutées de l'année car elle affecte le bulletin de salaire de presque tous les salariés, retraités et familles en Allemagne, et parce qu'elle a déclenché un différend au sein de la coalition gouvernante sur la question de savoir si le soulagement va assez loin, selon ZDFheute et WirtschaftsWoche.

Le projet a encore besoin de l'approbation du Bundestag et du Bundesrat avant de devenir une loi. Le partenaire de coalition CDU/CSU a déjà poussé pour des changements supplémentaires au cours du processus parlementaire, selon WirtschaftsWoche.

Ce que la réforme change réellement

L'abattement de base non imposable (Grundfreibetrag) est prévu pour augmenter de 12 348 euros en 2026 à 12 564 euros en 2027 et 12 900 euros en 2028 par contribuable, selon le rapport de ZDFheute sur le projet du cabinet. L'abattement forfaitaire des salariés (Arbeitnehmerpauschbetrag) devrait passer de 1 230 à 1 430 euros, et l'allocation mensuelle par enfant (Kindergeld) est prévue pour augmenter de 259 à 267 euros en 2027 et 272 euros en 2028 par enfant, selon ZDFheute et The Local.

Du côté du financement, le gouvernement prévoit d'abaisser le seuil de revenus auquel s'applique le taux supérieur de 45%, de 277 826 à 250 000 euros de revenus imposables, et d'introduire un nouveau taux de 47% pour les revenus supérieurs à 280 000 euros, selon ZDFheute et WirtschaftsWoche.

WirtschaftsWoche a rapporté que l'ensemble totalise environ 9,9 milliards d'euros en allègement brut, partiellement compensé par environ 4,3 milliards d'euros en revenus supplémentaires provenant des mesures ci-dessus, laissant un allègement net d'environ 5,6 milliards d'euros. Pour une famille avec deux enfants et un revenu imposable combiné d'environ 60 000 euros, le gouvernement estime des économies de plus de 600 euros par an une fois que la réforme sera pleinement mise en œuvre d'ici 2028, selon The Local et ZDFheute.

Le différend non résolu sur la 'progression à froid'

Une grande partie du débat politique porte sur "kalte Progression", ou progression à froid: lorsqu'une augmentation de salaire ne fait que suivre l'inflation, elle peut toujours pousser une partie d'un salaire dans une tranche fiscale plus élevée, de sorte que la facture fiscale augmente bien que le pouvoir d'achat réel n'ait pas changé. ZDFheute a rapporté qu'environ 35,7 millions de personnes en Allemagne ont été affectées par la progression à froid en 2025, avec une perte moyenne de 221 euros par personne, à un moment où l'inflation annuelle s'élevait à 2,9% en août 2026.

La réforme ne compense que partiellement cela: le seuil de 42% augmente d'environ 700 euros à 70 600 euros, bien loin de neutraliser complètement plusieurs années d'inflation, selon Legal Tribune Online. L'économiste de l'IW Köln Tobias Hentze a déclaré que les mesures prévues ne seraient pas suffisantes pour compenser complètement le fardeau supplémentaire causé par la progression à froid, selon ZDFheute, et a pointé du doigt les systèmes d'indexation automatique de l'inflation utilisés en Autriche et en Belgique comme approche alternative.

ZDFheute a également cité l'expert fiscal Frank Hechtner avertissant que l'augmentation des cotisations d'assurance sociale combinée à l'inflation pourrait, pour certains contribuables, compenser entièrement les économies fiscales prévues, les laissant potentiellement avec un revenu net inférieur en 2027 qu'en 2026.

Qui gagne et qui paie plus

• Les salariés à revenus bas et moyens et les familles avec enfants bénéficient le plus de l'abattement de base plus élevé et de l'allocation par enfant, selon ZDFheute et The Local.
• Les salariés en général gagnent de l'abattement forfaitaire plus élevé, selon ZDFheute.
• Les contribuables ayant un revenu imposable entre 250 000 et 277 826 euros entrent dans la tranche de 45% plus tôt qu'auparavant, puisque ce seuil est abaissé, selon ZDFheute et WirtschaftsWoche.
• Les gagnants au-dessus de 280 000 euros font face à un nouveau taux de 47%, selon les mêmes rapports.
• Les ménages qui engagent des artisans voient le crédit d'impôt Handwerkerbonus réduire de 20% (max 1 200 €/an) à 15% (max 900 €/an), selon Legal Tribune Online.
• Les employeurs de travailleurs en mini-job font face à un impôt forfaitaire plus élevé, augmentant de 2% à 5%, selon Legal Tribune Online et WirtschaftsWoche.

Au sein de la coalition, le politicien de la CDU Fritz Güntzler a appelé à des changements supplémentaires pour résoudre le glissement de tranche causé par l'inflation, selon WirtschaftsWoche. Legal Tribune Online a rapporté que la ministre de l'Économie Katharina Reiche (CDU) a déclaré que le soulagement ne va pas assez loin, et que les associations commerciales et l'Association des contribuables allemands ont exprimé leur malaise face à la portée du plan. Le ministre des Finances Klingbeil a défendu le design, disant, selon WirtschaftsWoche, que faire contribuer davantage les contribuables à revenus plus élevés permet au gouvernement de soulager les personnes au milieu de l'échelle des revenus, une approche qu'il a décrite comme équitable.

The Local a rapporté que le SPD avait cherché un taux d'imposition supérieur plus élevé et des changements aux droits de succession au cours des négociations de coalition, des propositions que la CDU/CSU a rejetées, ce qui a abouti à ce que The Local a décrit comme un ensemble plus modeste que ce que certains dans la coalition voulaient initialement.