Niemiecka reforma podatku dochodowego: jakie zmiany będą obowiązywać od 2027 r. i kogo dotyczą

Dlaczego to jest teraz w wiadomościach

2 września 2026 r. niemiecki gabinet federalny pod kierownictwem ministra finansów Larsa Klingbaila (SPD) zatwierdził projekt ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który ma wejść w życie stopniowo od 1 stycznia 2027 r. i osiągnąć pełną siłę w 2028 r., zgodnie z ZDFheute. Projekt ustawy stał się jednym z najczęściej omawianych w tym roku środków fiskalnych, ponieważ wpływa na odbitkę pensji prawie każdego pracownika, emeryta i rodziny w Niemczech, a także wywołał spór w obrębie rządowej koalicji na temat tego, czy ulgi są wystarczające, donoszą ZDFheute i WirtschaftsWoche.

Projekt ustawy musi być jeszcze zatwierdzony przez Bundestag i Bundesrat, zanim będzie mogła stać się prawem. Partner koalicji CDU/CSU już domagał się dalszych zmian w trakcie procesu parlamentarnego, donosi WirtschaftsWoche.

Jakie zmiany wprowadza reforma

Podstawowe zwolnienie z podatku (Grundfreibetrag) ma wzrosnąć z €12,348 w 2026 r. do €12,564 w 2027 r. i €12,900 w 2028 r. na podatnika, zgodnie z raportem ZDFheute na temat projektu gabinetu. Zryczałtowany dodatek pracownika (Arbeitnehmerpauschbetrag) ma wzrosnąć z €1,230 do €1,430, a miesięczne świadczenie na dziecko (Kindergeld) ma wzrosnąć z €259 do €267 w 2027 r. i €272 do 2028 r. na dziecko, donoszą ZDFheute i The Local.

Po stronie finansowania rząd planuje obniżyć próg dochodów, do którego stosuje się podatek stawki wyższej 45%, z €277,826 do €250,000 dochodu podlegającego opodatkkowaniu, i wprowadzić nową stawkę 47% dla dochodów powyżej €280,000, zgodnie z ZDFheute i WirtschaftsWoche.

WirtschaftsWoche donosi, że pakiet obejmuje łącznie około €9,9 miliardów ulg brutto, częściowo skompensowanych przez około €4,3 miliardów dodatkowych przychodów z powyższych środków, pozostawiając ulgę netto około €5,6 miliardów. Dla rodziny z dwojgiem dzieci i łącznym dochodem podlegającym opodatkkowaniu około €60,000, rząd szacuje oszczędności ponad €600 rocznie po pełnym wdrożeniu reformy do 2028 r., zgodnie z The Local i ZDFheute.

Nierozstrzygnięty spór o «zimną progresję»

Większość dyskusji politycznej skupia się na «kalte Progression», czyli zimnej progresji: gdy podwyżka wynagrodzenia jedynie nadąża za inflacją, może to nadal przenieść część wynagrodzenia do wyższego przedziału podatku, więc rachunek podatkowy rośnie, chociaż realna siła nabywcza nie zmienia się. ZDFheute donosi, że w 2025 r. zimną progresją dotkniętych było szacunkowo 35,7 miliona ludzi w Niemczech, z średnią stratą €221 na osobę, w okresie, gdy roczna inflacja wyniosła 2,9% w sierpniu 2026 r.

Reforma tylko częściowo to kompensuje: próg 42% wzrasta o około €700 do €70,600, znacznie poniżej pełnej neutralizacji kilku lat inflacji, zgodnie z Legal Tribune Online. Ekonomista IW Köln Tobias Hentze powiedział, że planowane środki nie będą wystarczające, aby w pełni zrekompensować dodatkowe obciążenie spowodowane zimną progresją, zgodnie z ZDFheute, i wskazał na automatyczne systemy indeksacji inflacyjnej stosowane w Austrii i Belgii jako podejście alternatywne.

ZDFheute powołał się również na ostrzeżenie eksperta podatkowego Franka Hechthnera, że rosnące składki ubezpieczenia społecznego w połączeniu z inflacją mogą dla niektórych podatników całkowicie zrekompensować planowane oszczędności podatkowe, potencjalnie pozostawiając im mniejszy dochód netto w 2027 r. niż w 2026 r.

Kto zyskuje i kto płaci więcej

• Osoby o niskich i średnich dochodach oraz rodziny z dziećmi czerpią największe korzyści z wyższych podstawowych zwolnień z podatku i świadczeń na dzieci, zgodnie z ZDFheute i The Local.
• Pracownicy ogółem zyskują na wyższym zryczałtowanym dodatku, donosi ZDFheute.
• Podatnicy z dochodem podlegającym opodatkkowaniu między €250,000 a €277,826 wchodzą w przedział 45% wcześniej niż dotychczas, ponieważ ten próg jest obniżany, zgodnie z ZDFheute i WirtschaftsWoche.
• Osoby zarabiające powyżej €280,000 mają do czynienia z nowo utworzoną stawką 47%, zgodnie z tymi samymi raportami.
• Gospodarstwa domowe, które zatrudniają rzemieślników, widzą zmniejszenie ulgi Handwerkerbonus z 20% (maks. €1,200/rok) do 15% (maks. €900/rok), donosi Legal Tribune Online.
• Pracodawcy pracowników mini-job mają do czynienia z wyższym zryczałtowanym podatkiem, rosnącym z 2% do 5%, zgodnie z Legal Tribune Online i WirtschaftsWoche.

W ramach koalicji polityk CDU Fritz Güntzler wezwał do dalszych zmian w celu rozwiązania problemu przesunięcia przedziałów spowodowanego inflacją, donosi WirtschaftsWoche. Legal Tribune Online donosi, że minister gospodarki Katharina Reiche (CDU) powiedziała, że ulga nie jest wystarczająca, a stowarzyszenia branżowe i Niemiecki Związek Podatników wyrazili zaniepokojenie zakresem planu. Minister finansów Klingbail bronił konstrukcji, powiadając, zgodnie z WirtschaftsWoche, że posiadanie wyższych zarobków przyczyniających się więcej pozwala rządowi udzielić ulgi osobom ze środka skali dochodów, podejście, które opisał jako sprawiedliwe.

The Local donosi, że SPD zabiegała o wyższą maksymalną stawkę podatku i zmiany w podatku od spadku w ramach negocjacji koalicyjnych, propozycje, które CDU/CSU odrzuciła, co skutkowało bardziej skromnym pakietem niż niektóre strony w koalicji początkowo chciały, zgodnie z tym, co opisuje The Local.