德国所得税改革：2027年起的变化及其影响

为什么现在成为新闻

根据ZDFheute报道，2026年9月2日，由财政部长拉尔斯·克灵贝尔(SPD)领导的德国联邦内阁批准了所得税法草案，该草案将从2027年1月1日逐步生效，并在2028年达到全面实施。该法案成为今年讨论最多的财政措施之一，因为它影响德国几乎每一位员工、退休人员和家庭的薪资单，同时也引发了执政联盟内部关于救济是否足够充分的争议，ZDFheute和WirtschaftsWoche报道称。

该草案在成为法律之前仍需要联邦议院和联邦参议院的批准。执政联盟伙伴基督教民主联盟/基督教社会联盟已经在议会程序中推动进一步的改变，WirtschaftsWoche报道称。

该改革实际上改变了什么

根据ZDFheute对内阁草案的报道，基本免税额(Grundfreibetrag)将从2026年的€12,348上升到2027年的€12,564，2028年为€12,900(每纳税人)。员工定额扣除额(Arbeitnehmerpauschbetrag)将从€1,230提高到€1,430，每月儿童补助(Kindergeld)将从€259上升到2027年的€267，2028年为€272(每个儿童)，ZDFheute和The Local报道称。

在融资方面，根据ZDFheute和WirtschaftsWoche报道，政府计划降低45%最高税率的起征线，从€277,826降至€250,000应税所得，并为超过€280,000的所得引入新的47%税率。

WirtschaftsWoche报道称，该一揽子计划总共提供约€9.9亿的总体救济，部分被上述措施产生的约€4.3亿额外收入所抵消，留下约€5.6亿的净救济。根据The Local和ZDFheute报道，对于有两个孩子且合并应税所得约€60,000的家庭，政府估计到2028年改革全面实施时每年可节省超过€600。

关于"冷税累进"的未解决争议

许多政治争论都集中在"kalte Progression"即冷税累进问题上：当加薪只是跟上通货膨胀时，仍然可能将部分工资推入更高的税收等级，导致税单上升，尽管实际购买力没有增加。ZDFheute报道称，2025年德国估计有3,570万人受到冷税累进的影响，人均平均损失€221，而在2026年8月的年通货膨胀率为2.9%。

根据Legal Tribune Online报道，该改革只是部分补偿：42%的起征线上升约€700至€70,600，远远不足以完全抵消数年的通货膨胀。根据ZDFheute报道，IW Köln经济学家托比亚斯·亨茨表示，计划中的措施不足以完全抵消冷税累进造成的额外负担，并指出奥地利和比利时使用的自动通货膨胀指数化系统作为替代方法。

ZDFheute还引用税务专家弗兰克·海克特纳的警告，称上升的社会保险缴款加上通货膨胀可能会对某些纳税人完全抵消计划的税收节省，可能导致他们2027年的净收入比2026年更少。

谁获得利益，谁支付更多

• 根据ZDFheute和The Local报道，低收入和中等收入工作者以及有孩子的家庭从更高的基本免税额和儿童补助中受益最多。
• 根据ZDFheute报道，员工通常从更高的定额扣除中获益。
• 根据ZDFheute和WirtschaftsWoche报道，应税所得在€250,000至€277,826之间的纳税人比以前更早进入45%的税收等级，因为该起征线被降低了。
• 根据同样的报道，收入超过€280,000的纳税人面临新创建的47%税率。
• Legal Tribune Online报道称，聘请手工业者的家庭看到Handwerkerbonus扣除从20%(最高€1,200/年)缩减至15%(最高€900/年)。
• 根据Legal Tribune Online和WirtschaftsWoche报道，小额工作雇主面临更高的定额税，从2%上升到5%。

WirtschaftsWoche报道称，执政联盟内的基督教民主联盟政治家弗里茨·根茨勒呼吁进一步改变以解决通货膨胀导致的税收等级爬升问题。Legal Tribune Online报道称，经济部长卡瑟琳娜·赖希(基督教民主联盟)表示救济力度不够，贸易协会和德国纳税人协会对该计划的范围表示不适。财政部长克灵贝尔为该设计进行了辩护，根据WirtschaftsWoche报道，他说让高收入者贡献更多允许政府为中等收入人群提供救济，他称这一方法是公平的。

The Local报道称，德国社民党在联盟谈判中寻求更高的最高税率和继承税的改变，这些提议遭到基督教民主联盟/基督教社会联盟的拒绝，导致The Local所描述的一揽子计划比联盟中某些人最初想要的更为温和。